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《审计原理》20春期末考核
一、单选题 (共 20 道试题,共 20 分)
1.编制审计计划时，必须对重要性水平作出初步判断，其目的是（?）。
A.评价固有风险
B.确定控制风险
C.确定所需审计证据的数量
D.确定审计风险
正确答案:
2.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）
A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
正确答案:
3.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为1100万元，存货总体的账面金额为40000万元，则推断的总体实际余额为( )万元。
A.40000
B.44000
C.11000
D.1000
正确答案:
4.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较
正确答案:
5.如果期初余额审对本期会计报表可能存在重大影响，但注册会计师无法对其获取充分适当的审计证据，注册会计师应当（）
A.发表无保留意见
B.发表保留意见
C.发表否定意见
D.发表保留意见或拒绝表示意见
正确答案:
6.以下对审计报告特征的理解中，不恰当的是( )。
A.注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告
B.注册会计师应当以书面形式出具审计报告
C.注册会计师在合理保证财务报表不存在重大错报的情况下才能出具审计报告
D.注册会计师通过签署审计报告履行审计责任
正确答案:
7.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（?）。
A.确定较高的重要性水平
B.确定较低的重要性水平
C.不考虑项目的流动性
D.以上各项均不对
正确答案:
8.2．下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是( )。
A.注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传
B.注册会计师对其他会员的工作进行比较
C.注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通
D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传
正确答案:
9.下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。
A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
正确答案:
10.以下属于注册会计师及其所在会计师事务所审计责任的是（ ）
A.按照独立审计准则的要求出具审计报告
B.保护被审单位资产的安全完整
C.保证被审单位经营活动的持续进行及经营效率和效果
D.保证已审的会计资料真实、合法和完整。
正确答案:
11.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（ ）。
A.减少样本规模
B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样
C.控制样本规模
D.提高审计风险
正确答案:
12.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（ ）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者
B.最低者
C.平均数
D.加权平均数
正确答案:
13.被函证对象应当将其对应收账款的回函直接寄给（ ）。
A.客户
B.会计师事务所
C.客户，由客户转交会计师事务所
D.A和B均可
正确答案:
14.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（??）。
A.相关内部控制的有效性
B.出具审计报告的时间要求
C.分支机构的分布区域
D.助理人员的知识和经验
正确答案:
15.对于应收账款、应付账款等结算类业务，一般取得证据较为有效的方法是（）
A.分析程序
B.观察
C.函证
D.询问
正确答案:
16.在政府审计的四种模式中，独立性最差的是（）
A.立法模式
B.司法模式
C.行政模式
D.独立模式
正确答案:
17.审计人员在运用控制测试获取审计证据时，应考虑审计证据的充分性和适当性，以支持（）
A.固有风险的估计水平
B.控制风险的估计水平
C.检查风险的估计水平
D.固有风险的实际水平
正确答案:
18.下列不属于内部证据的是（ ）
A.原材料采购发票
B.董事会会议记录
C.管理当局声明书
D.领料单
正确答案:
19.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（ ）。
A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确
B.确定相关审计结论的恰当性
C.确定是否需要追加其他审计程序
D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序
正确答案:
20.注册会计师在对ABC有限责任公司2014年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2009年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2015年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ）。
A.至少保存至2019年
B.至少保存至2024年
C.至少保存至2025年
D.长期保存
正确答案:
二、多选题 (共 15 道试题,共 30 分)
21.在下列（）情形下，审计人员应当考虑追加或扩大审计程序。
A.错报或漏报的汇总数低于重要性水平
B.错报或漏报的汇总数略高于重要性水平
C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平
D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平
正确正确答案:
22.下列各项风险中影响审计工作效果的是（）
A.信赖不足险
B.信赖过度险
C.误受险
D.误拒险
正确正确答案:
23.购货与付款循环中，（）目标的实质性测试与卖方发票有关。
A.过账和汇总
B.完整性
C.真实性
D.估价
正确正确正确答案:
24.注册会计师对重要性水平作出初步判断时，应当综合考虑的主要因素包括（?）。
A.被审计单位的经营规模及业务性质
B.内部控制与审计风险的评估结果
C.会计报表各项目的性质及其相互关系
D.会计报表各项目的金额及其波动幅度
正确答案:BCD
25.会计师事务所通常应对被审单位的审计工作底稿保密，但下列情况除外（）
A.法院因工作需要并按规定办理了必要手续
B.接受新闻媒体采访
C.注册会计师协会对职业情况进行检查
D.后任注册会计师因工作需要并经客户同意
正确正确正确答案:
26.我国会计师事务所的两种形式是（）。
A.独资
B.合伙
C.股份有限公司
D.有限责任
正确正确答案:
27.审计人员应当在审计报告中说明下列各项中（ ）。
A.违约责任
B.对审计结果的其他沟通形式
C.管理层对财务报表的责任
D.注册会计师的责任
正确正确答案:
28.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（ ）。
A.发表保留意见或无法表示意见
B.增加样本量
C.执行替代审计程序
D.修改实质性程序
正确正确答案:
29.审计人员执行会计报表审计业务时，审计范围包括（）
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.会计报表附注
正确答案:BCD
30.注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。常用的判断基础包括(??)
A.资产总额
B.净资产
C.营业收入
D.净利润
正确答案:BCD
31.以下属于委托单位的管理当局的会计责任的是（ ）
A.建立和健全本单位的内部控制制度
B.保护本单位资产的安全完整
C.保证经营活动持续进行
D.保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。
正确答案:BD
32.下列说法中正确的是（）
A.重要性水平越高，审计风险越低
B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C.样本量越大，抽样风险越大
D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大
正确答案:BD
33.实施细节测试中，当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的有（ ）
A.按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层后，对中间特征层的项目
B.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则
C.总体由少量的大额项目构成
D.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
正确正确正确答案:
34.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）
A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经过授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性
正确正确答案:
35.在我国，注册会计师可能承担法律责任的种类包括（ ）。
A.行政责任
B.民事责任
C.刑事责任
D.连带责任
正确答案:BC
三、答案来源：（www.） (共 20 道试题,共 20 分)
36.审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划，审计计划通常应由业务负责人编制。（?）
答案:错误
37.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
答案:正确
38.注册会计师可以改变固有风险、控制风险的估计水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。（ ）
答案:正确
39.事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。
答案:错误
40.审计业务约定书签约双方中，一方是注册会计师，另一方面是委托单位的法人代表或授权代表。
答案:错误
41.为了保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，实施过程不应修改审计计划。（?）
答案:错误
42.注册会计师确定的检查风险越大，在进一步审计程序中需要的审计证据数量就越少。（ ）
答案:正确
43.审计报告具有法定效力，相应注册会计师也应对其承担法律责任。（）
答案:正确
44.对于重要的审计项目，审计人员应通过控制内部控制风险和检查风险，将审计风险降至可接受的低水平。（ ）
答案:错误
45.一般审计目标是基于对被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立的，注册会计师的基本职责就在于确定管理当局的认定是否有理由。（）
答案:正确
46.审计业务约定书一经签订，即对约定各方均具有法定约束力。（ ）
答案:正确
47.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（）
答案:错误
48.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查
答案:错误
49.当注册会计师想证实销售收入的完整性时，可考虑从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张相应的发货单。（ ）
答案:错误
50.注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应获取的审计证据数量越多。（ ）
答案:错误
51.分析性复核的资料主要涉及财务信息，但注册会计师根据实际情况也可利用非财务信息。（ ）
答案:正确
52.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立
答案:正确
53.在任何情况下，职业道德准则禁止注册会计师对未来事项的可实现程度做出保证。（）
答案:正确
54.如果审计业务约定书中要求审计人员出具管理建议书，则审计人员出具的管理建议书可以在一定程度上减轻管理当局健全内部控制的责任（）
答案:错误
55.在我国，注册会计师执行鉴证业务，应由会计师事务所统一接受委托；对其他业务可以注册会计师个人名义接受委托。（ ）。
答案:错误
四、更多答案下载：（www.） (共 3 道试题,共 15 分)
56.简述审计程序的主要内容。
答案:注册会计师审计过程包括以下四个阶段:接受客户委托、计划审计工作、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和签发审计报告。<br>(一)接受客户委托<br>1.初步了解被审单位的基本情况，评价其可审性。<br>2．评价会计师事务所的胜任能力:一是评价执行审计的能力;二是评价独立性。<br>3．商定审计收费，签订审计业务约定书。<br>(二)计划审计工作<br>1.执行初步的分析程序<br>2．了解客户及其环境(包括内部控制)<br>3.确定重要性水平<br>4. 制定总体审计策略和具体审计计划<br>(三)执行控制测试和实质性程序<br>1. 执行控制测试:指为了支持较低估计控制风险而对内部控制的有效性进行测试的程序。<br>2.执行实质性分析性程序:指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作做出评价 。按照准则规定，在实施阶段分析性程序不是必须的审计程序。<br>3.执行交易的细节测试:指注册会计师为确定与交易相关的五项审计目标均已实现而执行的审计程序。<br>4.执行余额的细节测试:是注册会计师针对资产负债表账户和利润表账户的期末余额执行的审计程序，多数余额细节测试更侧重于资产负债表账户。<br>(四)完成审计工作和签发审计报告<br>1.检查期后事项<br>2.检查或有事项<br>3. 评估客户持续经营能力<br>4.评价审计证据，形成意见并出具报告<br>5. 与治理层和管理层沟通<br><br>
57.什么是审计重要性？审计人员在审计各阶段分别是怎样运用重要性概念的？
答案:如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 理解重要性概念，要注意:重要性是根据外部使用者来确定的;重要性的确定需要运用职业判断;重要性是一个相对概念。<br>在计划审计工作、编制审计计划时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。<br>在完成阶段运用重要性，是为了评价审计结果，根据是否存在超过重要性水平的未调整差异来选择审计意见。<br><br>
58.什么是分析性复核，运用其的目的是什么？分析性复核运用的范围如何？
答案:分析性复核是指通过分析和比较被审计单位的重要比率和金额，从而了解发展趋势，发现异常波动和差异。这里的比率，既可以是各种财务数据之间的比率，也可以是财务数据和相关的非财务数据之间的比率。<br>分析性复核包括绝对额比较和比率比较。前者是不同时期或不同企业同类项目之间的金额的比较；后者是不同时期或不同企业同类比率之间的比较。分析性复核中可选的比较标准包括前期财务数据、同行业的平均水平、预期结果和非财务资料。<br>分析性复核可以在审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段使用。<br>计划阶段运用分析性复核的目的主要包括：<br>（1）了解被审计单位的经营情况；<br>（2）确定高风险的审计领域；<br>（3）评价被审计单位的持续经营能力；<br>（4）减少实质性测试的程序。<br>实施阶段运用分析性复核的目的主要包括：<br>（1）发现可能的错误；<br>（2）减少实质性测试范围。<br>报告阶段运用分析性复核的目的主要包括：<br>（1）确认审计中发现的波动或差异；<br>（2）评估持续经营能力。<br><br>
五、更多答案下载：（www.） (共 3 道试题,共 9 分)
59.控制测试
答案:<p> 是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。 <br></p>
60.审计重要性
答案:被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
61.审计证据
答案:审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论或审计意见所获取的证明材料。
六、其他题 (共 1 道试题,共 6 分)
62.案例分析
某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：
{图}
试问：（1）该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？（2）假设上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？
答案:（1）注册会计师应选择B公司和D公司。因为应付账款是流动负债，对其审计的主要目标是完整性，即应付账款有无被低估。依据此目标，应付账款函证时，主要应选择本期作为企业重要供货人的债权人，不管其在资产负债表日账户余额的大小（即便其账户余额为零）。表中B公司和D公司本年度的供货金额最大。<br>（2）注册会计师应选择C公司和D公司。因为应收账款函证的目的是确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性。应收账款的真实性与高估的错误有关，因而函证时应尽量选择账龄长、金额大的应收账款明细账。表中C公司和D公司的应收账款余额大。<br><br>
