纳税筹划

提示：考生须独立认真完成答卷，若答卷出现雷同，则雷同答卷作废，并以“0”

分计。

一、简答题（每题20分，共60分）

1. 简述税务筹划、偷税、避税定义及区别并举例。

2. 简述个人所得税的9个应税所得，及适用税率，并把属于综合征收的四个所得用括号括起来。

3. 简述一般纳税人和小规模纳税人的区别。

二、案例分析题（第1题10分，第2题10分，第3题20分共40分）

1. 某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，不含税单价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、不含税单价80元，干红酒2斤、不含税单价70元。该企业12月应纳消费税391240元。请给出消费税纳税筹划方案，说明筹划原理，不需要计算节税金额。（10分）

2.某股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了3年的协议，共需收取1200万元技术转让费。以下三种收取技术转让费的方案哪种最优？（20分）

（1）三年平均收取技术转让费。合计收取1200万元，则平均每年收取技术转让费400万元。

（2）第一年多收技术转让费700万元，后续年份少收技术转让费（每年250万元）。

（3）第一年收取100万元技术转让费，第二年收取200万元技术转让费，第三年收取900万元技术转让费。

3.甲公司是增值税一般纳税人，主要产品为实木门。适用的增值 税税率为 13 。不含增值税销售额为 2000 万元。实木门的主要原材料 是加工过的杉木板、榉木板等板材。除板材外其他可抵扣进项税额为100 万元，请通过计算回答哪个方案是最优方案。（20分）

方案1：甲公司从山区农民手中收购已加工过的杉木板、榉木板等板材800 万元。

方案2：甲公司从山区农民手中直接收购原木，开具农产品收购发票，注明 价款500万元，然后雇用农民加工成符合要求的板材，加工费300万元。

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