23春中传媒《审计学》平时作业-00001
试卷总分:100 得分:100
一、单选题 (共 40 道试题,共 80 分)
1.注册会计师了解到A公司关于领料的规定如下: 生产工人每次领取原材料后,须经生产车间负责人S点验并与领料单核对无误后方可下料,但点验核对后S无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时,注册会计师采用下列程序中无效的是( )。
A.检查
B.观察
C.询问
D.穿行测试
2.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000 元,在检查该账户银行存款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。
A.1 535 000
B.1 575 000
C.1 595 000
D.1 635 000
3.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
4.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
5.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在对存货实施监盘程序时,对于委托其他单位保管的重要存货,注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。
A.与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序
B.向受托单位进行函证
C.注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作
D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在
6.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。
A.持续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.资产总额
D.营业收入
7.注册会计师执行控制测试时,下列抽样方法中最有用的是( )。
A.分层抽样
B.属性抽样
C.比率估计抽样
D.变量抽样
8.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。
A.分析律师费用的异常变动
B.检查董事会会议纪要
C.向往来银行进行询证
D.从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证
9.注册会计师在对内部控制进行了解后,针对某一项认定制订审计计划时,下列表述正确的是( )
A.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
B.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
C.如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试
D.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
10.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,对以下各项中,注册会计师通常应扩大应收账款函证范围的是( )。
A.应收账款占资产总额的比重较低
B.A公司内部控制薄弱
C.以前期间函证结果良好
D.采用积极式函证方式而不是消极式函证方式
11.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在存货实施监盘程序时,执行观察程序时,下列做法中不恰当的是( )
A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识
B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序
C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序
D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
12.在下列各项中,不属于内部控制要素的是( )。
A.控制风险
B.控制活动
C.对控制的监督
D.控制环境
13.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在对存货实施监盘程序时,有关存货审计的下列表述中,不恰当的是( )。
A.对于多处存放存货的情况，注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例，评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性，从而确定需要参与监盘的范围
B.存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价
C.被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师只能评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查
D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告(或入库单)与会计记录，检查三者的截止是否正确
14.在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中,A注册会计师认为下列各项中说法正确的是( )。
A.库存现金监盘表由出纳和注册会计师签名就足够了
B.盘点最好是在上班时间进行突击性检查
C.注册会计师可以提前通知财务负责人，让其准备，以便顺利地进行盘点
D.企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再盘点
15.B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时,认为固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括( )
A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定固定资产的折旧政策是否恰当
C.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D.确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
16.B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计。丙公司2007年9月初增加小轿车一辆,该项设备原值88 000元,预计可使用8年,净残值为8 000元,采用直线法计提折旧。至2009年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为59 750元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则注册会计师认为丙公司2010年应计提的固定资产折旧额为( )元。
A.10 000
B.8 250
C.11 391. 3
D.9 000
17.以下关于评估重大错报风险的说法中,不正确的是( )。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系
18.下列有关项目质量控制复核的表述中,不正确的是( )。
A.项目质量控制复核是对特定业务实施的
B.项目质量控制复核是重点复核
C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任
D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师
19.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,在对采购与付款循环交易实施实质性程序时,注册会计师从验收单追查至采购明细账或从卖方发票追查至采购明细账,目的是测试已发生的购货业务的( )。
A.存在
B.完整性
C.分类
D.计价和分摊
20.下列关于职业道德的说法中,正确的是( )。
A.会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响
B.注册会计师在营销专业服务时，不应无根据地比较贬低其他会计师事务所
C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事
D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密
21.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是( )。
A.只审查销售日记账
B.由账簿记录追查至有关原始凭证
C.只审查有关原始凭证
D.由有关原始凭证追查至销售记录
22.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序。对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 ( )。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查与应收账款相关的销售凭证
C.进行分析程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
23.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。如果X公司有健全的内部控制,则开具销售发票的职能应归属于( )。
A.销售部门
B.发运部门
C.会计部门
D.信用部门
24.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时,A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。
A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.计划与管理层和治理层沟通的日期
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间
25.注册会计师对M公司的存货进行监盘。下列不属于存货监盘计划应包括的内容是( )。
A.对被审计单位产品成本的重新计算
B.检查存货的范围
C.存货监盘的要点及关注事项
D.存货监盘的目标、范围及时间安排
26.根据《中国注册会计师职业道德守则》,下列说法中正确的是( )。
A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求
B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式
C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围
D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
27.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证,函证的对象应当是( )。
A.B公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.B公司的主要股东
28.下列关于被审计单位筹资活动的控制测试中,说法错误的是( )。
A.选取借款申请表或综合授信使用申请，检查是否得到适当审批，以确定已记录的借款均为公司的负债
B.选取借款申请表或综合授信使用申请，检查是否得到适当审批，以确定借款均已准确记录
C.选取借款合同并检查是否与账务记录一致，以确定借款均已准确记录
D.选取银行借款利息回单并检查是否已准确、及时记录，以确定财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录
29.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报,应该属于( )。
A.经营失败
B.审计失败
C.欺诈
D.审计风险
30.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,下列各审计程序中,验证应付账款完整性最无效的是( )。
A.函证应付账款
B.执行采购业务的截止测试
C.从卖方发票追查至应付账款明细账
D.查找未入账的应付账款
31.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。
A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C.潜在的重大错报风险
D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险
32.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。
A.155
B.195
C.200
D.235
33.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师 获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是( )。
A.甲公司连续编号的销售单
B.甲公司编制的成本分配计算表
C.甲公司提供的银行对账单
D.甲公司管理层提供的声明书
34.C注册会计师在制定对乙公司2X10年度财务报表的审计计划时,确定固定资产为重点审计领域,在制定具体审计计划时,为确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况,注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是( )。
A.检查固定资产的所有权凭证
B.分析营业外收支账户
C.询问乙公司固定资产管理部门
D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查
35.下列有关评价样本结果阶段的说法中,不正确的是( )。
A.在实施控制测试时，样本的误差率就是总体的误差率，注册会计师无须推断总体误差率
B.在实施控制测试时，样本偏差率是总体偏差率的最佳估计
C.在统计抽样中，抽样风险允许限度其实就是抽样风险的量化指标
D.在非统计抽样中，由于抽样风险无法量化，因而在评价样本结果时无须考虑抽样风险的影响
36.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是( )。
A.增加对应收账款的控制测试
B.提请A公司增列坏账准备
C.审查应收账款明细账
D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录
37.下列各项中,与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是( )。
A.应收账款周转率呈明显下降趋势
B.持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.生产成本计算过程相当复杂
D.控制环境薄弱
38.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。对于商品流通企业而言,下列业务中如果没有制定授权批准控制,而注册会计师也可能并不在意的是( )。
A.赊销商品
B.给予的商业折扣
C.现金销售
D.发运货物
39.注册会计师对M公司的存货进行监盘。发现某产品2010年毛利率与2009年相比有所上升,M公司提供了以下解释,注册会计师认为其中与毛利率变动不相关的是( )。
A.该产品的销售价格与2009年相比有所上升
B.该产品的产量与2009年相比有所增加
C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2009年相比有所上升
D.该产品使用的主要原材料的价格与2009年相比有所下降
40.注册会计师在对被审计单位的主营业务收入进行审计时,实施销售业务截止测试,主要目的是为了检查( )。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销售折扣
C.销售业务的入账时间是否正确
D.销售退回是否已经核准
二、多选题 (共 10 道试题,共 20 分)
41.下列有关涉及职业道德的表述中,恰当的有( )。
A.如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响
B.如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈
C.注册会计师不应成为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
D.如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
42.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时,A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( ) 。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
43.D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时,下列做法中恰当的有( )。
A.在期中实施更多的审计程序
B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
44.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时,在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
45.下列有关鉴证报告的表述中,不正确的有( )。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论均明确提及责任方的认定
B.在直接报告业务中，注册会计师的鉴证结论应明确提及鉴证对象和标准
C.对基于责任方认定的业务，应以积极方式提出鉴证结论；对直接报告业务，应以消极方式提出鉴证结论
D.对合理保证业务，应以积极方式提出鉴证结论；对有限保证业务，应以消极方式提出鉴证结论
46.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,A注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D.拟减少实质性程序的范围
47.毛利率是反映盈利能力的主要指标,注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时,毛利率的波动可能意味着被审计单位存在( )情况。
A.销售价格发生变动
B.销售产品总体结构发生变动
C.重要产品成本发生变动
D.存货核算方法发生变动
48.下列行为中,注册会计师违反保密原则的有( )
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票
49.下列有关风险评估程序的表述中,正确的有( )
A.注册会计师对被审计单位及其环境的了解应贯穿于整个审计过程
B.对被审计单位及其环境的了解，注册会计师除了实施询问、分析程序、观察和检查程序外，还可能实施其他程序
C.项目组的关键成员应当参与项目组的讨论，同时，还应包括项目组所需的事务所内部专家
D.项目组的讨论应贯穿于整个审计过程
50.注册会计师如果在被审计单位期末存货盘点时不在现场,则注册会计师应当( )。
A.提请被审计单位另择日期重新监盘
B.对期间交易采取适当测试
C.对毛利率进行分析
D.审核被审计单位盘点记录和盘点方法
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