23春《审计学》作业考核-00001
试卷总分:100 得分:100
一、单选题 (共 30 道试题,共 60 分)
1.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在存货实施监盘程序时,执行观察程序时,下列做法中不恰当的是( )
A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识
B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序
C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序
D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
2.注册会计师不仅在实质上保持独立性,而且还努力在形式上保持独立性,其主要目的是( )。
A.以保持确实能够在实质上独立
B.维护社会公众对注册会计师职业的信任
C.以保持注册会计师公正的心理状态
D.遵守中国注册会计师审计准则
3.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。
A.155
B.195
C.200
D.235
4.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是( )
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
5..A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。下列各项中,A注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
6.函证应付账款时,一般选择金额较大的债权人,以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象,下列各项不能解释其原因的是( )。
A.金额为零的应付账款可能存在低估
B.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的
C.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估
D.防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的
7.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。注册会计师追查发运凭证到销售发票,能提供的证据是( )。
A.发送给顾客的货物，已开发票
B.已开发票的销售均已发货
C.已经发运的货物，已计入销售
D.已记录销售的货物，均已发运
8.注册会计师正在对H公司投资与筹资循环进行审计。下列关于筹资活动的内部控制与控制测试的说法中,不正确的是( )。
A.股东权益增减变动的业务较少而金额较大， 注册会计师在审计中一般直接执行实质性程序
B.如果企业应付债券业务繁多，注册会计师就可考虑采取综合性方案
C.如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，其股票在国内和国外同时上市，其他国家的法律法规的复杂性可能影响到注册会计师对重大错报风险的评估
D.如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则可以有选择性的同外部机构核对
9.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖,则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在( )。
A.资产负债表日后，但与之接近的日期
B.财务报告中期
C.预审的日期
D.审计工作结束日
10.在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中,A注册会计师认为下列各项中说法正确的是( )。
A.库存现金监盘表由出纳和注册会计师签名就足够了
B.盘点最好是在上班时间进行突击性检查
C.注册会计师可以提前通知财务负责人，让其准备，以便顺利地进行盘点
D.企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再盘点
11.下列各项中,与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是( )。
A.应收账款周转率呈明显下降趋势
B.持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.生产成本计算过程相当复杂
D.控制环境薄弱
12.在下列情况中,注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是( )。
A.控制环境和其他相关控制薄弱
B.收入截止测试
C.评估的重大错报风险为舞弊风险
D.被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取
13.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,下列各项关于应收账款消极式函证的提法中恰当的是( )。
A.债务人很可能认为询证函是要求付款的提示
B.注册会计师可以确定债务人是否收到询证函
C.在审计实务中，对A公司的不同应收账款来说，注册会计师不可以既使用消极式函证又使用积极式函证
D.注册会计师未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确
14.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证,函证的对象应当是( )。
A.B公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.B公司的主要股东
15.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
16.注册会计师执行控制测试时,下列抽样方法中最有用的是( )。
A.分层抽样
B.属性抽样
C.比率估计抽样
D.变量抽样
17.注册会计师正在对X公司银行存款进行审计。注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是( )。
A.审查当年各月的银行存款余额调节表
B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C.审查当年各月的银行存款对账单
D.确定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务
18.注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计时,按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于( )。
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
19.在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
20.行政处罚对于注册会计师个人来说,不包括( )。
A.警告
B.暂停执业
C.吊销注册会计师证书
D.没收违法所得
21.以下关于评估重大错报风险的说法中,不正确的是( )。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系
22.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000 元,在检查该账户银行存款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。
A.1 535 000
B.1 575 000
C.1 595 000
D.1 635 000
23.注册会计师在对被审计单位的主营业务收入进行审计时,实施销售业务截止测试,主要目的是为了检查( )。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销售折扣
C.销售业务的入账时间是否正确
D.销售退回是否已经核准
24.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序。对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 ( )。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查与应收账款相关的销售凭证
C.进行分析程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
25.注册会计师正在对X公司银行存款进行审计。注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是( )。
A.函证银行存款
B.抽查大额银行存款收支
C.检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理
D.检查银行存款收支的正确截止
26.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其内部控制,并对被审计单位的内控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。
A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈
27.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。A注册会计师使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是( )。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围
B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D.确定重大不确定事项发生的可能性
28.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。
A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C.潜在的重大错报风险
D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险
29.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,下列各审计程序中,验证应付账款完整性最无效的是( )。
A.函证应付账款
B.执行采购业务的截止测试
C.从卖方发票追查至应付账款明细账
D.查找未入账的应付账款
30.注册会计师对M公司的存货进行监盘,注册会计师认为定期盘点是管理层的责任,实施监盘程序是注册会计师的责任,则盘点计划的制定人应为( )。
A.注册会计师
B.M公司管理层
C.M公司的主管部门
D.M公司的存货保管人员
二、多选题 (共 20 道试题,共 40 分)
31.注册会计师正在对被审计单位银行借款进行审计。以下交易或业务中,通过向银行函证也无法发现的有( )。
A.未向顾客开账单
B.向银行的借款不入账
C.对同一张购货发票两次付款
D.为管理人员私人支出不正当的付款
32.下列行为中,注册会计师违反保密原则的有( )
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票
33.D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时,下列做法中恰当的有( )。
A.在期中实施更多的审计程序
B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
34.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,A注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D.拟减少实质性程序的范围
35.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时,如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货存在重大差异,则注册会计师应当( )。
A.要求被审计单位重新盘点
B.进一步执行审计程序，查明差异原因
C.提请被审计单位对已确认的差异进行调整
D.对发现的重大差异提请被审计单位在财务报表附注中作适当披露
36.注册会计师对应付债券执行的以下程序,属于实质性程序的有( )。
A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行
37.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时,在监盘存货前应当确定存货盘点的范围,以下有关存货盘点的范围的确定正确的有( )。
A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取委托代管的书面确认函
38.注册会计师正在对被审计单位银行借款进行审计。在对被审计单位的长期借款进行实质性程序时,注册会计师一般应获取的审计证据包括( )。
A.长期借款明细表
B.长期借款的合同和授权批准文件
C.相关抵押资产的所有权证明文件
D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议
39.下列与财务报表审计总体目标相关的表达中,正确的有( )。
A.财务报表审计总体目标是注册会计师对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B.财务报表审计总体目标是注册会计师对财务报表是否在某方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C.财务报表审计总体目标是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D.注册会计师对财务报表的评价包括评价财务报表的合法性和公允性
40.如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见,为了防范对职业道德的不利影响,应采取的措施有( )。
A.征得客户同意，与前任注册会计师进行沟通
B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础
C.在与客户的沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
41.下列有关风险评估的提法中,正确的有( )
A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序
B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以选择实施的程序，而非必须执行的程序
C.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序
D.了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终
42.注册会计师计划测试被审计单位2010年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中,可能实现该审计目标的有( )。
A.了解银行对被审计单位的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向被审计单位所有的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析2010年度长期借款利息
43.在制定存货监盘计划时,注册会计师应关注监盘计划的内容,其主要包括( )。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排
B.检查存货的范围
C.参加存货监盘人员的分工
D.存货监盘的要点及关注的事项
44.下列各项描述中,对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。
A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A起诉，事务所的所长王某担任甲股份公司的辩护人
C.项目组成员张某是审计客户现金出纳的大学普通校友
D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计
45.2010年10月,A会计师事务所与甲股份有限公司签订了审计该公司2010年度财务报表的审计业务约定书。2010年12月,事务所负责该审计业务的注册会计师在与甲公司沟通年末存货监盘程序时,甲公司管理层拒绝会计师事务所相关人员观察存货期末盘点和检查,随后甲公司管理层要求将已签订的财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务,如果注册会计师不同意变更要求,甲公司也不同意其继续执行原审计业务,为此,事务所和注册会计师的下列做法中,恰当的有( )。
A.同意甲公司变更要求，并变更业务约定书中的相关条款
B.不同意甲公司的变更要求
C.考虑与甲公司解除业务约定，并考虑是否有义务向股东大会说明理由
D.由于无法按原业务继续执行，注册会计师以审计范围受到严重限制为由，直接出具无法表示意见的审计报告
46.审计主要目的是“对会计报表发表审计意见”的阶段有( )。
A.详细审计阶段
B.资产负债表审计阶段
C.会计报表审计阶段
D.现代审计阶段
47.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时,A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( ) 。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
48.注册会计师在对被审计单位存货实施监盘程序的过程中,应当具体采取观察和抽查两种方法。在被审计单位盘点存货过程中,注册会计师不应当( )。
A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B.跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C.向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
D.查明存货应纳入而实际未纳人盘点范围的原因
49.下列有关审计风险的说法中,正确的有( )。
A.重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性
B.注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险
C.在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低
50.注册会计师在对被审计单位投资与筹资循环进行审计时,下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有( )。
A.根据有关合同或文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查长期股权投资核算方法是否正确
B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值
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