东财《高级财务会计》单元作业三
试卷总分:100 得分:100
一、单选题 (共 10 道试题,共 50 分)
1.企业购入的存货成本为60万元，等于计税基础。期末，企业对该存货计提存货跌价准备25万元。则下列说法正确的是（ ）。
A.该存货的计税基础为25万元
B.该存货的计税基础为35万元
C.产生应纳税暂时性差异25万元
D.产生可抵扣暂时性差异25万元
2.企业在资产负债表日经复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，会计上则应当（ ）。
A.减计递延所得税资产
B.确认资产减值损失
C.减计应交所得税
D.减计所得税费用
3.公司在2019年9月30日发行3年后可行权的10000股的股票期权，行权价为每股6元，该股票的平均股价为每股10元。则在计算当年的稀释每股收益时，分母需要调增的股票数量为（ ）。
A.10000股
B.4000股
C.3000股
D.1000股
4.企业授予员工的股票期权，在可行权日后结算时需要冲减（ ）。
A.资本公积-股本溢价
B.资本公积-其他资本公积
C.应付职工薪酬
D.服务成本费用
5.下列各项中，不会影响利润表“所得税费用”项目金额的是（ ）。
A.根据税法计算的当期应交所得税
B.递延所得税资产增减变动
C.递延所得税负债增减变动
D.代扣代交个人所得税
6.某企业将研发支出资本化并转为无形资产，按税法规定允许加计摊销于税前抵扣，则关于其所得税费用的影响，下列表述正确的是（ ）。
A.形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产
B.形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.形成暂时性差异，但并不确认递延所得税费用
D.没有形成暂时性差异，也不影响所得税费用
7.某公司向职工授予股票期权，在等待期内回购本公司一定数量的股份，以备员工行权之需。则回购股份的会计处理是（ ）。
A.借记“库存股”科目
B.借记“股本”科目
C.借记“长期股权投资”
D.借记“资本公积”科目
8.存在多种潜在稀释性普通股的情形下，企业需要计算并列示的稀释每股收益指的是（ ）。
A.分别每个潜在普通股计算并列示的多个稀释每股收益
B.根据稀释程度最高的那个潜在普通股计算并列示的每股收益
C.将所有潜在普通股包括在内计算并列示的每股收益
D.根据所有潜在普通股中综合稀释程度最大的那个组合计算并列示的最小稀释每股收益
9.某设备原价为1000万元，自2018年初开始按10年计提折旧，预计净残值为0。会计上按照双倍余额递减法计提折旧，而税法要求采用直线法计折旧。则在2020年末该项设备的所得税会计影响为（ ）。
A.形成应纳税暂时性差异188万元
B.形成可抵扣暂时性差异188万元
C.确认应交所得税188万元
D.确认递延所得税负债188万元
10.以现金结算的股份支付，对于可行权日后出现的权益工具公允价值变动，正确的会计处理是（ ）。
A.计入资产成本或费用
B.计入公允价值变动损益
C.计入其他资本公积
D.不予确认
二、多选题 (共 6 道试题,共 30 分)
11.在之前不存在暂时性差异的情况下，企业发生的下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.预计产品质量保证损失
B.交易性金融资产公允价值下降
C.非公益性捐赠支出
D.计提固定资产减值准备
12.下列由母子公司构成的企业集团内部发生的股份支付交易中，按照权益结算股份支付处理的有（ ）。
A.企业接受本企业职工服务，以其他方的权益工具结算
B.企业接受本企业职工服务，由其他方结算
C.企业不接受服务，但为其他方以自身权益工具结算
D.企业不接受服务，但为其他方以其他方权益工具结算
13.下列各项中，不存在暂时性差异的有（ ）。
A.对应收账款计提坏账准备，而该估计的坏账损失不得税前抵扣
B.费用化的研发支出，税法允许在当期加计75%在税前抵扣
C.国债利息收入不计入应纳税所得额
D.对外赞助支出不得在税前抵扣
14.对于现金结算的股份支付，在可行权日后可能需要做出的会计处理有（ ）。
A.确认成本费用
B.调整应付职工薪酬负债
C.确认公允价值变动损益
D.确认其他总和收益
15.下列企业类型中，需要计算和列报每股收益的有（ ）。
A.普通股已公开交易的企业
B.潜在普通股已公开交易的企业
C.正处于公开发行普通股过程中的企业
D.正处于公开发行潜在普通股过程中的企业
16.股份支付中通常涉及可行权条件，下列指标的设定属于可行权条件中的非市场条件的有（ ）。
A.服务期限
B.股价增长幅度
C.销售增长率
D.净资产收益率
三、判断题 (共 4 道试题,共 20 分)
17.根据企业所得税会计准则，某一会计期间的所得税费用在数额上等于当期应交纳的企业所得税。（ ）
18.存在稀释性潜在普通股的复杂股权结构的公司，不仅应当计算和列报基本每股收益，还应当计算和列报稀释每股收益。（ ）
19.企业预收客户劳务款200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，则该项预收账款的计税基础为200万元。（ ）
20.只要公司发行有潜在普通股，对公司的每股收益就一定存在稀释性。（ ）
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