[北京语言大学]22春《高级会计学》作业4

试卷总分:100  得分:100

一、单选题 (共 15 道试题,共 60 分)

1.某外商投资企业以人民币作为记账本位币，收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。投资合同约定汇率为1美元=6.85元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币，上述相关税费均以银行存款（人民币户）支付。该设备的入账价值为（ ）万元人民币。

A.690

B.695

C.680

D.685

2.甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2x17年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x17年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2x18年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2x18年12月31日的计税基础为（ ）万元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

3.2X18年7月5日，甲公司与乙公司协商进行债务重组，同意免去乙公司前欠账款中的200万元，剩余款项在2x18年9月30日支付；同时约定，截至2x18年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司120万元。重组日，甲公司估计这120万元届时被偿还的可能性为80%。不考虑其他因素，2x18年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。

A.80

B.116

C.200

D.120

4.M公司与N公司均为增值税一般纳税入，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。经协商，M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。已知，原材料的成本为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为200万元；设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值400万元。N公司因上述业务应计入营业外收入的金额为（ ）万元。

A.212

B.152

C.252

D.452

5.甲公司适用的所得税税率为25%，2x18年实现利润总额1000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2xl8年应交所得税为（ ）万元。

A.250

B.295

C.205

D.255

6.2x17年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2x18年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2x18年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2x18年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（ ）?

A.应纳税暂时性差异20万元

B.可抵扣暂时性差异140万元

C.可抵扣暂时性差异60万元

D.应纳税暂时性差异60万元

7.M公司与N公司均为增值税一般纳税入，销售商品适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元（计税价格）；长期股权投资账面余额为42.5万元，，已计提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司该项债务重组影响利润总额的金额为（ ）万元。

A.49

B.45.1

C.34.1

D.11

8.下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（ ）

A.赌购商品

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款

9.甲公司2x18年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，另支付相关费用10万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（与账面价值相等）。乙公司2x18年发生净亏损600万元。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2x18年度利润总额的影响金额为（ ）万元。

A.470

B.110

C.-180

D.2802

10.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2x18年9月20曰B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2x19年3月3日向M公司销售笔记本电脑1000台，销售价格为每台1.2万元。2x18年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本为每台1万元，账面成本为1200万元，市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费每台为0.05万元。假定B公司的笔记本电脑以前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2X18年12月31日B公司的笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为（ ）万元。

A.1180

B.20

C.0

D.180

11.关于共同控制，下列说法中正确的是（ ）

A.是指按照相关约定对某项安排所共同的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策

B.是指按照合同约定对某项安排所共同的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策

C.是指按照合同约定对某项安排所共同的控制，并且该安排的生产经营活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策

D.是指按照相关约定对某项经营活动所共同的控制，并且该经营活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策

12.甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易曰的即期汇率折算。2x18年8月1日，将25000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.50元人民币，中间价为1美元=6.55元人民币，卖出价为1美元=6.60元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑差额为（ ）元人民币。

A.1250

B.2500

C.0

D.1875

13.乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2x17年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2x17年，乙公司实现净利润900万元，其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2x17年对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.按照实际出资金额确定对乙公司投资的入账价值

B.将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益

C.投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益

D.对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债

14.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。2x18年1月1日甲公司从乙公司股东处购人乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司实施重大影响。2x18年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，账面价值为240万元，销售价格为300万元，增值税税额为39万元，货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，不考虑其他因素，上述业务在甲公司2x18年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为（ ）万元。

A.17.1

B.30.78

C.18

D.57

15.2x18年3月1日，乙公司应付甲公司105万元，甲公司为该债权计提了坏账准备1万元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20万元、公允价值80万元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。

A.25

B.24

C.35

D.34

二、多选题 (共 5 道试题,共 20 分)

16.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础

B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

C.因奖励积分确认的合同负债（税法已计入当期应纳税所得额）

D.发生超标的业务招待费

17.甲公司2005年发生下列交易或事项：(1)以账而价值为18200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12000万元；（2)为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4000万元；（3)为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助6000万元；（4)控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理入员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2x15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（ ）。

A.大股东代为缴纳税款

B.取得与收益相关的政府补助

C.控股股东对管理入员的股份赠予

D.同一控制下企业合并取得乙公司股权

18.下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。

A.企业采购用于广告营销活动的特定商品

B.自然灾害造成的停工损失

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.存货的加工成本

19.关于交易费用的会计处理，下列项目中正确的有（ ）。

A.为进行非同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计人长期股权投资成本

B.为进行同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入管理费用

C.合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计人管理费用

D.以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用等应冲减溢价发行收人，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润

20.2x14年10月，法院规定批准了甲公司的重整计划。截至2x15年4月10日，甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务，应清偿给债权入的3500万股股票已经过户到相应的债权入名下，预留给尚未登记债权入的股票也过户到管理入指定的账户。甲公司认为，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决。预计重整收益1500万元。甲公司于2x15年4月20日经董事会批准对外报出2x14年财务报告。不考虑其他因素，下列关于甲公司有关重整的会计处理中，正确的有（ ）。

A.按持续经营假设编制重整期间的财务报表

B.在2x14年财务报表附注中披露重整事项的有关情况

C.在2x14年财务报表中确认1500万元的重整收益

D.在重整协议相关重大不确定性消除时确认1500万元的重整收益

三、判断题 (共 5 道试题,共 20 分)

21.只要资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，就要确认相应的递延所得税负债。

22.员工培训费不计入当期损益，应于发生时计入固定资产的成本。

23.交叉持股是指在不同的企业之间互相参股，以达到某种特殊目的的现象。

24.负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0,计税基础即为账面价值。例如，企业的短期借款、应付账款等。

25.递延所得税是递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，也包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。