22春学期（高起本1709-1803、全层次1809-2103）《审计学》在线作业-00001

试卷总分:100  得分:100

一、单选题 (共 25 道试题,共 50 分)

1.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）

A.询问

B.观察

C.分析程序

D.检查

2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。

A.以实物形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D.询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠

3.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）属于“完整性”目标。

A.股票等有价证券是否按持有目的列入适当的项目中

B.长期股权投资项目中是否含有一年内到期的

C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账

D.已实现的赊销业务是否登记入账

4.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( )。

A.审计风险是预先设定的

B.重大错报风险是评估的

C.审计风险是注册会计师审计前面临的

D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

5.关于控制环境的说法不正确的是（）。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础

C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

6.注册会计师L在2009年3月4日完成了C公司2008年度财务报表的审计工作，当日离开C公司。3月11日，L获悉C公司材料仓库于3月10日发生了重大火灾，因此于3月13日返回C公司实施了追加的审计程序。L认为虽然火灾造成的财产损失金额不大，但对C公司的正常生产经营造成重大的影响，因此很可能会对2009年度的利润造成重大影响。假定C公司2008年度财务报表尚未对外公布。在L已采取的下列措施中，你不认可的是 ( )。

A.要求C公司在2008年度财务报表附注中进行披露

B.将审计报告的日期更改为2009年3月13日

C.将对期后事项实施的主动审计程序延伸到新的审计报告日

D.在审计报告的意见段后增加强调事项

7.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（ ）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。

A.新信息系统的使用

B.新业务领域的开拓

C.新员工的加入

D.新销售合同的签订

8.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈( )变动关系。

A.同向

B.反向

C.比例

D.不存在关系

9.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。

A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B.普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求

C.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计

D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

10.为证实Ｐ公司所记录的资产是否均由Ｐ公司拥有或控制，记录的负债是否均为Ｐ公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序才可能获取充分、适当的审计证据。

A.检查文件或记录

B.检查有形资

C.重新执行

D.询问

11.为验证应收账款和主营业务收入的真实性，有效的审计程序是（）。

A.由明细账追查至销售发票

B.由销售发票追查至明细账

C.审查发货单

D.审查销售发票

12.审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且 不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择( )。

A.在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明

B.视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映

C.出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告

D.视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明

13.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判定，以确定（）。

A.所需审计证据的数量

B.可容忍误差

C.初步设计策略

D.审计意见类型

14.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（ ）。

A.以或有收费形式收取审计费用

B.出具非标准审计报告

C.将该成员调离鉴证小组

D.拒绝承接业务或解除业务约定

15.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( )。

A.承接了主要工作由专家完成的业务

B.按服务成果的大小进行收费

C.不以个人名义承接一切业务

D.对自己的能力进行广告宣传

16.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系。（ ）

A.财务报表层次

B.认定层次

C.账户余额

D.交易或事项

17.注册会计师在审计过程中，可以采用函证程序获取充分、适当的审计证据。根据函证程序的特性，这一程序最易发现下列( )存在的问题。

A.应收账款

B.账户记录中

C.应付账款

D.账户记录外

18.如果期初余额存在严重影响会计报表的重大错报，且被审计单位拒绝进行调整，注册会计师应当出具（ ）审计报告。

A.保留意见

B.否定意见

C.无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

19.下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征是（）。

A.发现抽样

B.属性抽样

C.变量抽样

D.判定抽样

20.丁会计师事务所于2009年3月6日向F公司董事会提交了关于F公司2008年度财务报表的保留意见审计报告。审计报告于2009年3月4日签发并加盖丁会计师事务所的公章，审计报告上签署的日期为2009年3月2日，相关的审计工作底稿于2009年3月10日归整完毕。则丁会计师事务所应将该项审计业务的审计档案（ ）。

A.全部保存至2019年3月2日

B.至少保存至2019年3月4日

C.至少保存至2019年3月6日

D.至少保存至2019年3月10日

21.在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是(　)。

A.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告

B.应要求被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

C.在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督

22.审计师对下列那个时段的期后事项负有主动识别的义务（）

A.资产负债表日至审计报告日

B.审计报告日至财务报表报出日

C.资产负债表日至财务报表报出日

D.财务报表报出日之后

23.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）

A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

B.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据质量的缺陷

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息有用性之间的关系

D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

24.甲公司将2009年度的营业收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度财务报表中存在错误的认定是（ ）。

A.权利和义务

B.计价和分摊

C.发生

D.完整性

25.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ ）。

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.审计失败必然会导致经营失败

二、多选题 (共 20 道试题,共 40 分)

26.审计人员在确定长期借款在会计报表上的表达与披露时，应该注意（）。

A.对于一年内将要到期的长期借款应列入“短期借款”账户

B.对于一年内将要到期的长期借款应列入“一年内到期的长期负债”项目

C.长期借款抵押是否已在会计报表附注中作了充分说明

D.长期借款的担保情况是否已在会计报表附注中作了充分说明

27.关于财务报表审计的总体审计目标，下列说法中，恰当的有（）

A.合理保证财务报表整体不存在重大错报

B.合理保证财务报表整体不存在舞弊

C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

D.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通

28.审计准则的作用包括（）。

A.有利于实现审计工作规范

B.有利于保证和提高审计工作质量

C.有利于维护审计报告提供者和使用者双方的合法权益

D.可以促进审计经验交流

29.关于识别和评估的重大错报风险，以下说法中，恰当的有（）

A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C.应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关还是与特定的认定相关

D.应当将所了解的控制与特定认定相联系

30.完整性认定主要与下列哪种项目的低估有关（）。

A.应付账款

B.应收账款

C.应付票据

D.应收票据

31.账户余额的“计价和分摊”认定是指，被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益（）。

A.金额是恰当的

B.计价是恰当的

C.分摊已恰当记录

D.分类是恰当的

32.册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（ ）。

A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D.风险评估程序的合理运用

33.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ）。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

B.提及财务报表附注

C.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

D.指明财务报表的日期和涵盖的期间

34.了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括（ ）。

A.汇率的变动幅度

B.生产经营的季节性和周期性

C.产品生产技术的变化能源供应与成本

D.行业的关键指标和统计数据

35.审计人员采用函证的方法，向债务人发函询证被审计单位应收账款余额的真实性，这实质上是审查应收账款的（）。

A.存在或发生的认

B.定完整性的认定

C.权力和义务的认定

D.估价和分摊的认定

36.如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下防范措施维护独立性。（）

A.轮换鉴证小组的高级职员

B.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作

C.进行独立的内部质量复核

D.立即撤出该项鉴证业务

37.下列能够履行监控责任的有（ ）。

A.主任会计师

B.副主任会计师

C.聘请的专家

D.被审计单位负责人

38.在以下关于可容忍误差的说法中，正确的是( )。

A.可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差

B.可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差

C.可容忍误差是注册会计师在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿意接受的最大金额误差

D.可容忍误差是注册会计师所确定的账户余额的重要性水平，它与所需样本量成反向变动关系，与可信赖程度及抽样风险成同向变动关系

39.在以下有关注册会计师法律责任的各种说法中，你认可的是（）。

A.如果财务报表存在虚假信息，只要注册会计师严格遵循审计准则的要求进行审计，即使未将虚假信息揭示出来，也不应承担法律责任

B.如果注册会计师未按审计准则的要求实施审计，未能发现财务报表的重大错报，不仅注册会计师应当承担审计失败的责任，被审计单位也应承担相应的责任

C.如果注册会计师未按审计准则的要求实施审计程序，即使财务报表不存在错报，注册会计师至少也应承担民事赔偿责任

D.如果注册会计师按照审计准则的要求进行审计，但财务报表仍然存在重大虚假信息，只要注册会计师向审计客户管理层提出了调整建议，就不应会承担任何法律责

40.关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，恰当的有（）

A.识别和评估认定层次重大错报风险

B.识别和评估财务报表重大错报风险

C.评估审计风险

D.评估舞弊风险

41.注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( )。

A.应当实施的审计程序已经完成

B.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整

C.管理层已经正式签署财务报表

D.该会计师事务所内部控制已经审核

42.目前，我国的审计监督体系主要包括( )。

A.就地审计

B.事前审计

C.民间审计

D.内部审计

E.政府审计

43.注册会计师发表的审计意见类型一般有（）。

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

44.如果审计人员经过追加审计程序后，审计风险仍不能降低到可接受的水平，那么审计人员就应考虑发表（）。

A.无保留意见

B.保留意见

C.无保留意见加说明段

D.无法表示意见

45.审计证据的适当性是指审计证据的（）。

A.充分性

B.可靠性

C.区域性

D.相关性

三、判断题 (共 5 道试题,共 10 分)

46.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当明确识别的重大错报风险是主要与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。

47.内部控制按控制功能的不同可分为：预防性控制、察觉性控制、纠正性控制、指导性控制和会计信息控制。

48.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

49.定期编制银行存款余额调节表，与银行对账，是货币资金循环内部控制的有效措施。

50.如果发运单显示货物是在本报告期发运的，而相应的收入是在下一报告期计入的，则属于低计收入。